Как правильно работать с самозанятыми
Сотрудничество с самозанятыми – удобный инструмент в современных реалиях бизнеса, при использовании которого, компаниям не нужно платить налоги как за сотрудников в штате, поэтому некоторые работодатели вместо трудового договора заключают с кандидатами на должность договор об оказании услуг. Налоговая служба постоянно совершенствует методы борьбы с нелегальной трудовой деятельностью, разрабатывая и внедряя более технологичные и усовершенствованные механизмы контроля.
Как ФНС распознаёт схемы ухода от уплаты налогов, проводит сбор доказательной базы, а также как правильно выстроить работу с самозанятыми рассказала Елена Кольцова, руководитель Академии налоговой грамотности, эксперт по налоговым спорам.
Подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми запрещена законом (ст. 15, ч.2 ТК РФ). Компания, нарушившая этот запрет, рискует тем, что договор переквалифицируют в трудовой (ст. 16, ч. 2 ТК РФ), даже если сотрудничество уже завершено (ст. 19.1, ч. 2 ТК РФ). В результате, согласно статье 11 ТК РФ, при признании гражданско-правовых договоров трудовыми, к ним применяются нормы Трудового кодекса и иных нормативно-правовых актов, содержащих нормы трудового права.
Для раскрытия схем, направленных на уклонение от налогообложения через договоры с самозанятыми, правительством сформированы специальные межведомственные комиссии. Они контролируют правомерность сотрудничества организаций с плательщиками налога на профессиональный доход, а в случае выявления нарушений – передают информацию в Федеральную службу труда и занятости, которая принимает решение о проведении надзорных мероприятий.
В свою очередь, Федеральная налоговая служба и Государственная инспекция труда также могут обратиться в суд для признания договора трудовым, если заметят нарушения или подозрительные условия сотрудничества в рамках контрольных мероприятий.
Кроме того, если сам сотрудник сочтет отношения трудовыми, а не гражданско-правовыми, он может инициировать проверку на предмет использования схем оптимизации налогов.
Для отслеживания компаний, которые, возможно скрывают трудовые отношения под видом гражданско-правовых договоров с самозанятыми, налоговая служба использует автоматизированную цифровую систему, которая анализирует и присваивает компаниям риск-баллы на основе ряда критериев:
- Продолжительность сотрудничества: более трех месяцев.
- Единственный источник дохода самозанятого: работа только с одной компанией.
- Признаки заработной платы: регулярные выплаты и однотипные чеки.
- Массовое привлечение самозанятых.
- Общие данные самозанятых: Общий электронный адрес или устройство для формирования чеков.
- Групповые переходы: сотрудники переходят из одной аффилированной компании в другую в качестве самозанятых.
- Периодичность выплат без актов выполненных работ.
- Сотрудничество с бывшими сотрудниками (до двух лет после увольнения).
Соответственно, чем больше риск факторов обнаруживает система, тем выше риск-балл компании и, как следствие, внимание налоговых органов, что может привести к запросу об уточнении налоговых обязательств.
В качестве доказательной базы, сотрудники налоговой службы могут анализировать различную информацию. В частности:
- Журналы учета посещений, оформленные пропуска на сотрудников и их автомобили.
- Расчетные листки и информация о выплатах, характерные для заработной платы.
- Графики работы и отпусков, командировочные документы, а также документы, подписанные "самозанятым", связанные с деятельностью компании.
- Документы, подтверждающие проведение инструктажей по охране труда, прохождение медицинских осмотров и т.д.
- Аудио- и видеозаписи с камер, показания свидетелей.
Чтобы избежать переквалификации договора с самозанятым в трудовой, следует обратить внимание на ряд признаков, указанных в Письме Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2022г. № ЕА-4-15/4674. В частности, можно выделить ситуации, когда:
- вместо конкретного разового задания в договоре указана трудовая функция;
- отсутствует четко определенный объем работ;
- заказчик выплачивает самозанятому фиксированную сумму ежемесячно;
- специалист включается в производственную деятельность компании и подчиняется ее внутреннему распорядку;
- договоры носят систематический характер (хоть и заключаются на срок до года);
- размер вознаграждения не меняется в течение года;
- исполнитель несет материальную ответственность;
- заказчик контролирует процесс выполнения работы;
- заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, материалы и оборудование;
- исполнитель ранее работал в компании.
Организовывайте работу с самозанятыми правильно. Заключайте гражданско-правовой договор с конкретными условиями, в котором будет прописано, что вы работаете с самозанятым как с подрядчиком, а не как с работником. Укажите объем работ, сроки выполнения, стоимость и порядок расчетов. Не устанавливайте жесткие графики работы, за самозанятым остается право выбора места и времени для выполнения работы. Общайтесь по средствам мессенджеров, электронной почты и другим каналам, чтобы подчеркнуть тот факт, что самозанятый является независимым исполнителем. Определяйте конкретные задачи и результаты работ, которые должен предоставить самозанятый, и избегайте отношений подчиненности. Не давайте указания по выполнению задач, а обсуждайте результаты и цели. Оплачивайте работу по итогам выполненных проектов, а не по часам или дням это подтвердит статус самозанятого как независимого исполнителя. Ведите учет всех документов, связанных с работой самозанятого, чтобы в случае проверки подтвердить характер отношений. А также обращайтесь к квалифицированным специалистам по налогообложению, чтобы своевременно выявить спорные моменты и предупредить доначисления или судебные иски.
Источники фото: freepik
Что Вы думаете об этом?